在线做账某机电设备公司手续费及保险公司返利未缴税款案
【案情 】
（一）纳税人基本情况某机电设备公司为国有商业企业，下设子公司15个，现有职工356人，20xx年销售额125800万元，账面利润额1445万元，缴纳地方税612.7万元。
税务检查人员接到群众举报，反映该机电设备公司仿造帐目，隐瞒收入，大肆偷漏国家税款。主要是该公司开办汽车消费贷款业务，为客户办理购车担保业务，收取手续费不入账和为客户代办保险业务，从保险公司收到返还“安优费”不入账，未按规定进行纳税。根据举报信提供的线索，对该单位2000年1月1日至2000年12月31日账簿、凭证、有关合同及财务报表进行了检查。
（二）主要违法事实为了进一步开拓汽车消费市场，该单位与多家银行联合开展购车贷款业务。从2000年1月起以消费贷款方式，销售各类汽车的同时共向客户收取风险金4959707.52元，列入“其他应收款－消费贷款”科目贷方，年终未做销售收入也未结转当年利润，未按规定缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应补征缴纳增值税4959707.52/（1＋17%）×17%＝720641.26（元），城市维护建设税36032.06元、教育费附加25222.44元。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条规定“中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税”以及第三条“纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为百分之三十三”的规定，应纳企业所得税（2526170.54＋4959707.52－720641.26－36032.06－25222.44）×33%＝2212314.16（元）。并自税款之日起加收滞纳金。
（三）定性处理结果根据检查结果，该县地税稽查局下达了《税务处理决定书》，该纳税人共计补缴城建税36032.06元、教育费附加25222.44元、企业所得税2212314.16元、滞纳金121410.7元。
【稽查方法及案例分析
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