退回企业的企业所得税款的会计处理

会计港湾 2010-10-26 10:08:02 点击率:

　　在2009年度汇算清缴后（当年利润须弥补以前年度亏损），而在2010年退回企业的企业所得税款应怎样做账？

　　【解答】

　　在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：

　　计提：

　　借：所得税费用 10000

　　  贷：应交税费——应交所得税 10000

　　结转：

　　借：本年利润 10000

　　  贷：所得税费用 10000

　　借：利润分配——未分配利润 10000

　　  贷：本年利润                   10000

　　注：因预知当年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。

　　在2010年税务局退回税款后，如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：

　　借：银行存款

　　  贷：以前年度损益调整

　　结转以前年度损益调整科目：

　　借：以前年度损益调整

　　  贷：未分配利润

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