房地产企业日常会计业务分录大全（三）

　（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）

　　借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场）
销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门）
采购保管费（采购部门）
贷：应付福利费

用现金支付福利费时

　　借：应付福利费
贷：现金

　　（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

　　月末按照实现的经营收入计算应交税金

　　借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税

　　月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

　　借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税

　　月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

　　借：管理费用
贷：应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税

　　月末计算的所得税

　　借：所得税
贷：应交税金——应交所得税

　　实际交纳的税金

　　借：应交税金——XX税
贷：银行存款

　　（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

　　月末按规定提取教育附加

　　借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加

　　3、成本、费用主要会计科目核算

　　（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目

　　①开发土地成本费用：

　　借：开发成本——土地开发
贷：银行存款
或应付账款——XX公司

　　分配开发的间接费用

　　借：开发成本——土地开发
贷：开发间接费用

　　结转开发土地成本费用

　　借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——土地开发。

　　②配套设施开发

　　计算公式：

　　某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率

　　配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%

　　发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

　　借：开发成本——配套设施开发
贷：开发产品

　　支付的配套设施开发费用

　　借：开发成本——配套设施开发
贷：银行存款

　　同时领用库存设备或是材料开发

　　借：开发成本——配套设施开发
贷：库存设备或库存材料

　　分配应负担的开发间接费用

　　借：开发成本——配套设施开发
贷：开发间接费用

　　结转配套设施开发成本

　　借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——配套设施开发

　　③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）

　　借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款

　　④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

　　出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）

　　借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款

　　自已组织施工的

　　借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款
应付工资
库存材料或设备

　　⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目

　　企业发生的各项代建工程费用支出

　　借：开发成本——代建工程开发
贷：银行存款
或库存材料
或现金

　　结转开发的间接费用

　　借：开发成本——代建工程开发
贷：开发间接费用

　　工程竣工后结转成本

　　借：开发成本——代建工程
贷：开发成本——代建工程开发

　　移交委托单位后，根据移交手续

　　借：主营业务成本——代建工程结算成本
贷：开发成本——代建工程

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