生产出口企业的税务处理

应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额×退税率

购货时：借　库存商品
　　　　　　应交税金－应交增值税（进项税）
　　　　　　贷　银行存款

销售时：借　应收外汇账款
　　　　　　主营业务收入

结转成本：借　主营业务成本
　　　　　　　贷　库存商品

等待退税时：借　应收出口退税
　　　　　　　　贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

收到退税款时：借　银行存款
　　　　　　　　　　贷　应收出口退税

征退税率之差：借　主营业务成本

　　　　　　　贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

（购进货物是按17%征税的，但是如果退税率为13%的，另外4% 转进成本的）

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