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一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）
1.根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（   ）。
A.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
B.用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
C.随意变更会计处理方法
D.由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致
参考答案：A
答案解析：本题考核伪造会计资料行为的种类。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿。以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。
试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及  应试指南涉及内容涉及内容：24页第2行； 30页三判断题3。


2.根据《会计法》的规定。下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（    ）。
A.公历1月1日起至l2月31日止
B.公历4月1日起至3月31日止
C.公历7月l日起至6月30日止
D.由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间
参考答案：A
答案解析：本题考核会计年度期间。根据规定，我国是以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起－12月31日止，为一个会计年度。
试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及

3.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（    ）。
A.保管期限分为3年、 5年、10年三种
B.保管期限分为5年、10年、l5年三种
C.保管期限分为3年、5年、1O年、15年四种
D.保管期限分为3年、 5年、10年、15年、25年五种
参考答案：D
答案解析：本题考核会计档案保管期限。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及。应试指南涉及内容：28页一单选题8。

4.根据《会计从业资格管理办法》的规定，会计人员在同—会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起一定期限内，持会计从业资格证书及有关材料，办理会计从业资格调转登记。该期限是（   ）。
A.30日内      
B.60日内
C.90日内      
D.180日内
参考答案：C
答案解析：本题考核会计从业资格的后续管理。根据规定，会计人员在同—会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转登记。
试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及。应试指南涉及内容：23页第6行。

5.跟据现行《会计人员继续教育规定》。会计人员每年应接受一定时间的继续教育培训 （面授）。该时间累计不应少于（   ）。
A.20小时      
B.24小时
C.30小时      
D.36小时
参考答案：B
答案解析：本题考核会计人员继续教育的时间。根据规定，会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。
试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及。 应试指南涉及内容：22页倒数第4行；24页单选题1。

6．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型.目前除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（    ）.
A.消费型增值税        
B.收入型增值税
C.生产型增值税        
D.实耗型增值税
参考答案：C
答案解析：本题考核我国增值税的类型。我国增值税除东北地区外，其他地区实行的是生产型增值税。
试题点评： 应试指南涉及内容： 44页表4-1； 68页三判断题1。

7.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（    ）。
A.粮食白酒          
B.酒精
C.成品油            
D.摩托车
参考答案：A
答案解析：本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。
试题点评： 应试指南涉及内容： 53页表4-9； 62页二多选题5；67页二多选题13。

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（   ）。
A.股份有限公司      
B.合伙企业
C.联营企业          
D.出版社  
参考答案：B
答案解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
试题点评： 应试指南涉及内容： 84页12行； 99页一单选题1； 106页三判断题19。

9.某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版.从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（    ）。
A.工资薪金所得    
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得        
D.特许权使用费所得
参考答案：C
答案解析：本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过“出版社”出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
试题点评： 应试指南涉及内容： 95页14行；102页一单选题48。

10.根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（   ）。
A.资源税        
B.城镇土地使用税
C.车辆购置税    
D.出地增值税
参考答案：D
答案解析：本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。
试题点评： 应试指南涉及内容：125页单选题22；126页一单选题28 。

11.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（   ）。
A.建筑面积          
B.使用面积
C.居住面积          
D.实际占用的土地的面积
参考答案：D
答案解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。
试题点评： 应试指南涉及内容：121页第21行；125页一单选题21。

12.某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（    ）万元。
A.4.20      
B.3.92
C.3.22      
D.2.38  
参考答案：B
答案解析：本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34+12+10）×7％＝3.92（万元）。
试题点评： 应试指南涉及内容：122页第1行；125页一单选题24。

13.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（    ）。
A.天然气              
B.地下水
C.原油                
D.液体盐
参考答案：B
答案解析：本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。
试题点评： 应试指南涉及内容：123页倒数12行；126页一单选题31；128页二多选题22

14.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（  ）。
A.万分之一            
B.万分之五  
C.千分之一            
D.千分之二
参考答案：B
答案解析：本题考核滞纳金的比例。根据规定，滞纳金的比例为每日万分之五。
试题点评： 应试指南涉及内容：137页倒数11行；141页一单选题11。

15.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（    ）。
A.暂扣纳税人税务登记证
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
参考答案：D
答案解析：本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。
试题点评： 应试指南涉及内容：138页第8行；141页一单选题9。

16.根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（   ）。
A.零叁月零贰拾日            
B.零叁月贰拾日
C.叁月零贰拾日              
D.叁月贰拾日
参考答案：C
答案解析：本题考核日期的规范写法。根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。本题中，月为“叁”，日为“贰拾”，因此应写为“叁月零贰拾日”。
试题点评： 应试指南涉及内容：147页例题2；157页一单选题10。

17.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（    ）。
A.基本存款账户          
B.一般存款账户
C.专项存款账户          
D.临时存款账户
参考答案：C
答案解析：本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。本题试卷中确实写的是“专项存款账户”，由于ABD均不符合题意，只能硬着头皮选C了。
试题点评： 应试指南涉及内容：148页倒数21行；159页三判断题14。

18.关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（    ）。
A.存款人应以实名开立银行结算账户
B.存款人不得出租银行结算账户
C.存款人可以出借银行结算账户
D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用
参考答案：C
答案解析：本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C的说法是错误的，应该选。
试题点评： 应试指南涉及内容：149页倒数16行。

19.下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（    ）。
A.汇票          
B.本票
C.支票          
D.发票
参考答案：D
答案解析：本题考核《票据法》的调整范围。根据规定，我国《票据法》的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于《票据法》的调整范围。
试题点评： 应试指南涉及内容：149页倒数第4行。


]]>港湾论坛船长2007-8-17 14:57:16http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/47.html　　实务部分（作者：月亮偷走我的心）
　　
　　一、单选题
　　1．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（　）万元。
　　A．超支5
　　B．节约5
　　C．超支15
　　D．节约15
　　参考答案：A
　　答案解析：[20+（110-120）]/（80+120）×100=5（超支）
　　试题点评：此题目是考察计划成本法的相关核算，与网校练习中心试题中的许多单项选择题都非常的相近，相信认真听过课程的同学都不会丢分的。
　　
　　2．记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（　）。
　　A．登记日记账的依据不同
　　B．编制记账凭证的依据不同
　　C．登记总分类账的依据不同
　　D．编制汇总记账凭证的依据不同
　　参考答案：C
　　答案解析：三者之间的差异就是登记总账的依据不同。
　　试题点评：如果这个题目知识点会的话，两秒中判断出答案是没有任何问题的，有些白给分的感觉。
　　3．某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。
　　A．-10
　　B．0
　　C．10
　　D．12
　　参考答案：D
　　答案解析：先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=110-2=108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120-108）=12（万元）。
　　试题点评：此题目有一点难度，不过听过杨老师的课程的同学，这个题目的分不能丢的。
　　4．某企业于20×6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项目固定资产应计提的年折旧额为（　）万元。
　　A．39.84
　　B．66.4
　　C．79.68
　　D．80
　　参考答案：D
　　答案解析：200×2/5=80（万元）
　　试题点评：大家这个题目应该是直接可以计算出结果，考到知识点是折旧开始计提的时间及双倍余额递延法如何进行计算。网校练习中心及模拟试题中涉及到此种知识点的题目太多了。学员这个分值不拿到就可惜了。
　　5．某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为（　）万元。
　　A．92.4
　　B．99
　　C．105.6
　　D．181.5
　　参考答案：B
　　答案解析：（315-15）×33%=99
　　试题点评：此题目稍有难度，在于给定的实发工资小于计税工资，应该按实发数从税前扣除，不产生纳税调整的差异，因此该题目容易误导学员啊。听过杨老师课程的人都知道，杨老师在这里都讲到了。
　　
　　6．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。
　　A．27
　　B．29
　　C．29.25
　　D．31.25
　　 参考答案：A
　　答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　27
　　 　　应交税费－应交增值税（进项税额）4.25
　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　2
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33.25
　　试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在中华会计网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。
　　7．企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（　）。
　　A．资本公积
　　B．营业外收入
　　C．其他业务收入
　　D．主营业务收入
　　参考答案：B
　　答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。
　　试题点评：此题目涉及到的知识点是２００７年初级教材中新增内容，杨老师在授课时已经强调过了，学员这个分应该拿到。
　　8．下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（　）。
　　A．品种法
　　B．分批法
　　C．逐步结转分步法
　　D．平行结转分步法
　　参考答案：B
　　答案解析：教材P296页写着呢，哈，这一分应该是稳拿了。
　　试题点评：此内容属于教材中的内容，如果看教材不仔细肯定答不上来了。
　　9．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（　）万元。
　　A．855
　　B．867
　　C．870
　　D．874
　　参考答案：C
　　答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870万元
　　试题点评：盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，因此学员在处理这个题目时要注意将这两项从当期净利润中扣除。
　　10．企业原材料明细账通常采用的格式是（　）
　　A．卡片式
　　B．多栏式
　　C．数量金额式
　　D．三栏式
　　参考答案：C
　　答案解析：原材料明细账应该采用数量金额式。
　　试题点评：这个不用多说了，学会计的肯定都知道了！
11．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（　）元。
　　A．10000
　　B．10500
　　C．10600
　　D．11000
　　参考答案：C
　　答案解析：先计算全月一次加权平均单价=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再计算月末库存材料的数量200+300-400=100公斤，甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。
　　试题点评：全月一次加权平均法最为简单，只要单价都计算出来了，后面的结果自然就出来了。
　　12．某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。
　　A．5
　　B．15
　　C．50
　　D．185
　　参考答案：B
　　答案解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
　　试题点评：这个题目是考察学员对于税费的了解程度，其中计入管理费用的有什么一定要清楚，在杨老师的课程练习中，不止一次的练习到了这个内容，学员应该稳拿这一分。
　　13．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。
　　A．13
　　B．15
　　C．18
　　D．23
　　参考答案：D
　　答案解析：注意，这里的投资收益也是计算营业利润的要素，因此营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23万元。
　　试题点评：点评内容
　　14．下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（　）。
　　A．限额领料单
　　B．工资计算单
　　C．差旅费报销单
　　D．职工出差的火车票
　　参考答案：D
　　答案解析：火车票肯定是外来的了，没有哪家企业可以自己印刷火车票了，哈。
　　试题点评：这个题目用排除法一定能找到答案了。
　　15．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（　）。
　　A．在途物资
　　B．发出商品
　　C．库存商品
　　D．主营业务成本
　　参考答案：B
　　答案解析：分录是：
　　借：发出商品
　　 贷：库存商品
　　试题点评：企业发出了商品，但不符合收入确认条件，但商品已经发出了，必须做相关的会计核算，这个知识点在杨老师的课程讲座中讲过，只要听一遍就肯定会做这个题目了。
　　16．下列对账工作，属于账实核对的是（　）
　　A．总分类账与序时账核对
　　B．总分类账与所属明细分类账核对
　　C．会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
　　D．财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
　　参考答案：D
　　答案解析：前三个选项都是账账核对。
　　试题点评：账实核对主要是从文字上就可以判断出来，一般有一点常识的话，这个题目一看到就应该会选择了。
　　17.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。
　　A.60
　　B.62
　　C.70.2
　　D.72.2
　　参考答案：D
　　答案解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60×17%+2=72.2。
　　试题点评：做题时不要忘记增值税与代垫的运杂费！
　　18.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
　　A.公益性捐赠支出
　　B.无形资产出售损失
　　C.固定资产盘亏损失
　　D.固定资产减值损失
　　参考答案：D
　　答案解析：
　　A选项计入营业外支出，B选项计入营业外支出，C选项计入营业外支出。
　　试题点评： 这四个分录如果会做的话，这个题目难不倒大家。
　　19.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。
　　A.1000
　　B.4920
　　C.4980
　　D.5000
　　参考答案：A
　　答案解析：股本的金额就是1000×1=1000万元。
　　试题点评：此题目做时一般的问法都是计入资本公积的金额，所以学员容易产生惯性的思维，直接支计算计入资本公积的金额，这肯定是掉进了出题人的陷阱了，好在大家应该考试时会检查的，那就应该有保险了，这个题目不难噢！
　　20.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
　　A.2700
　　B.2704
　　C.2830
　　D.2834
　　参考答案：B
　　答案解析：做分录先：
　　借：交易性金融资产 2704
　　 应收股利126
　　 投资收益 4
　　 贷：银行存款 2834
　　这里需要注意的是支付的2830价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支付的，那么这里在计算交易性金融资产的入账金额时可以不用考虑这个4万元的。即：
　　2830-126=2704
　　试题点评：对于题目中给定的价款，一定要看清楚都包括什么，特别是会计类的题目都爱在这上面考察学员的“眼力”，大家应该都是火眼金睛，不会让这个难倒的，呵！
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:51:52http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/48.html　　21.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）
　　A.资本溢价
　　B.未分配利润
　　C.任意盈余公积
　　D.法定盈余公积
　　参考答案：BCD
　　答案解析：留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A不属于留存收益。
　　22.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）
　　A.客户存入的保证金
　　B.应付股东的股利
　　C.应付租入包装物的租金
　　D.预收购货单位的货款
　　参考答案：AC
　　答案解析：选项B计入应付股利，选项D在预收账款项目中核算。
　　试题点评：点评内容
　　
　　23.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）
　　A.诉讼费
　　B.研究费用
　　C.业务招待费
　　D.日常经营活动聘请中介机构费
　　
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：研究阶段的支出在管理费用中核算。
　　试题点评：点评内容
　　24.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）
　　A.固定资产盘盈
　　B.确认所得税费用
　　C.对外捐赠固定资产
　　D.无形资产出售利得
　　参考答案：ACD
　　答案解析：选项B不影响利润总额，要影响净利润。
　　试题点评：这个题目考察的内容比较全面，这四个选项都必须知道怎么做处理，并且知道是计入利润表的什么项目才行。
　　这个题目有不少学员问,我个人认为以前年度损益调整是调整的营业外收入,初级没有讲日后调整事项,最终这个营业外收入还是调整报告年度利润表中的营业外收入项目的,因此我个人还是认为固定资产盘盈是影响利润总额的.
　　25.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）
　　A.筹建期间的借款利息计入管理费用
　　B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
　　C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
　　D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
　　参考答案：ACD
　　答案解析：选项B是计入管理费用中的。
　　26.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）
　　A.宣告发放股票股利
　　B.资本公积转增资本
　　C.盈余公积转增资本
　　D.接受投资者追加投资
　　题目内容
　　参考答案：ABC
　　答案解析：选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。
　　27.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）
　　A.库存现金
　　B.其他货币资金
　　C.3个月内到期的债券投资
　　D.随时用于支付的银行存款
　　参考答案：ABCD
　　28.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）
　　A.加工中实际耗用物资的成本
　　B.支付的加工费用和保险费
　　C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
　　D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
　　参考答案：ABC
　　答案解析：D应该计入“应交税费—应交消费税”科目中核算。
　　29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）
　　A.消费税
　　B.增值税
　　C.教育费附加
　　D.城市维护建设税
　　 参考答案：ACD
　　答案解析：选项B是不计入营业税金及附加的。
　　试题点评：这个应该在一秒钟内就可以得到答案了。
　　30.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ）
　　A.管理费用
　　B.制造费用
　　C.财务费用
　　D.其他业务成本
　　 参考答案：ABD
　　答案解析：目前没有情况计入财务费用。这里需要说明,制造费用是可能涉及到的,因为如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销也是可以计入制造费用中核算的.这个2007年教材中有讲到,可以看一下无形资产摊销那里的讲解.
　　31.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ）
　　A.闲置的固定资产
　　B.单独计价入账的土地
　　C.经营租出的固定资产
　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
　　 参考答案：AC
　　答案解析：选项B单独计价入账的土地是不计提折旧的。
　　32.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（ ）
　　A.交互分配法
　　B.定额比例法
　　C.在产品按固定成本计价法
　　D.在产品按定额成本计价未能
　　 参考答案：BCD
　　答案解析：选项A是辅助费用的分配方法。
　　试题点评：第七章属于新增的内容，早在课上杨老师就特别强调大家一定要注意，所以这两分不该丢啊！
　　33.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）
　　A.印花税
　　B.耕地占用税
　　C.房产税
　　D.土地增值税
　　参考答案：CD
　　答案解析：选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。
　　试题点评：这个题目年年考，杨老师的课程中也不止一次的用到这类题目。
　　34.下列各项,影响固定资产折旧的因素有（　　）。
　　A．预计净残值
　　B．原价
　　C．已计提的减值准备
　　D．使用寿命
　　参考答案：ABCD
　　 试题点评：无需多说，这个题目四个选项都要选择。
　　35．下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
　　A．偿还应付账款
　　B．偿还短期借款
　　C．发放现金股利
　　D．支付借款利息
　　参考答案：BCD
　　答案解析：选项A虽然也属于负债的偿还，这可不要被误导，它可属于经营活动哟！
　　试题点评：点评内容
　　
　　
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:53:47http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/49.html　　61．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：没有说的就是对。
　　62．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：所有权也不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算了。
　　63．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
　　试题点评：属于日常活动，一看到营业外收入就可以直接判断为错。
　　64．企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：教材原话啊，P29页。
　　65．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：长期股权投资的减值一经计提不得转回。
　　66．采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（ ）
　　参考答案：错
　　答案解析：应该是乘以进价率，而不是进销差价率。
　　67．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（ ）
　　参考答案：对
　　答案解析：这句话是正确的，不用多说了。
　　试题点评：点评内容
　　68．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银
四、计算题
　　1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
　　（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
　　（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
　　（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
　　（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
　　（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
　　（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
　　（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　 参考答案：
　　借：长期股权投资—乙公司 4502
　　　　应收股利　　　　　　　１４５
　　　　贷：银行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７）
　　答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
　　借：银行存款１４５　
　　　　贷：应收股利１４５
　　借：长期股权投资――损益调整　３０００＊２５％＝７５０
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　７５０
　　借：应收股利　　１１６（0.2*580）
　　　　贷：长期股权投资－损益调整　　１１６
　　借：银行存款　　５２００
　　　　贷：长期股权投资――成本４５０２
　　　　　　　　　　　　――损益调整　（７５０－１１６）＝６３４
　　　　　　投资收益　　　　　　　　６４
　　试题点评：模拟试题四中有，大家肯定能做对了。
　　
　　2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
　　（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
　　（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
　　（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
　　（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
　　（2） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
　　（3） 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
　　 参考答案：
　　（１）借：库存商品等　　　８０
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６
　　　　贷：应付账款　　　　　　　93.6
　　（２）借：应收账款　　　１７5.5
　　 贷：主营业务收入　　１５０
　　　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
　　借：主营业务成本　１２０
　　贷：库存商品　　　　１２０
　　（３）借：主营业务收入　　７５
　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
　　　　　　　贷：应收账款　　87.75
　　借：库存商品　　６０
　　贷：主营业务成本　６０
　　（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元：
　　借：资产减值损失　　２０
　　贷：存货跌价准备　　　２０
　　3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
　　（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
　　（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
　　（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
　　要求：
　　（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
　　（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
　　（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
　　（4） 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
　　（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
　　（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（１）借：研发支出――费用化支出　　１３０
　　　　　　　　　　　――资本化支出　　１５０
　　　　　　　贷：银行存款２８０
　　（２）借：管理费用１３０　　　
　　　　　　　　贷：研发支出――费用化支出１３０
　　（３）借：无形资产　　１５０
　　　　　　　贷：研发支出――资本化支出１５０
　　（４）借：管理费用　　１５０／５＊１／１２＝2.5
　　贷：累计摊销　　　　　　　　　2.5
　　（注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
　　（５）借：银行存款１６０
　　　　　　　累计摊销　　2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
　　　　　　　贷：无形资产１５０
　　　　　　　　　应交税费――应交营业税　８
　　　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:55:41http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/50.html　　根据广大热心学员提供的资料和网校核对整理，现正式推出2007年的试题及参考答案，欢迎大家进行讨论！
　　一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分）
　　1.根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（ ）。
　　A.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
　　B.用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
　　C.随意变更会计处理方法
　　D.由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致
　　参考答案：A
　　答案解析：本题考核伪造会计资料行为的种类。伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿。以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。
　　 试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及
　　
　　2.根据《会计法》的规定。下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（ ）。
　　A.公历1月1日起至l2月31日止
　　B.公历4月1日起至3月31日止
　　C.公历7月l日起至6月30日止
　　D.由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间
　　参考答案：A
　　答案解析：本题考核会计年度期间。根据规定，我国是以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起－12月31日止，为一个会计年度。
　　 试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及
　　
　　3.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（ ）。
　　A.保管期限分为3年、 5年、10年三种
　　B.保管期限分为5年、10年、l5年三种
　　C.保管期限分为3年、5年、1O年、15年四种
　　D.保管期限分为3年、 5年、10年、15年、25年五种
　　参考答案：D
　　答案解析：本题考核会计档案保管期限。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
　　 试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及
　　
　　4.根据《会计从业资格管理办法》的规定，会计人员在同—会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起一定期限内，持会计从业资格证书及有关材料，办理会计从业资格调转登记。该期限是（ ）。
　　A.30日内
　　B.60日内
　　C.90日内
　　D.180日内
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核会计从业资格的后续管理。根据规定，会计人员在同—会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位。且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转登记。
　　 试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及
　　
　　5.跟据现行《会计人员继续教育规定》。会计人员每年应接受一定时间的继续教育培训 （面授）。该时间累计不应少于（ ）。
　　A.20小时
　　B.24小时
　　C.30小时
　　D.36小时
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核会计人员继续教育的时间。根据规定，会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。
　　 试题点评： 本题较为容易，基础班和习题班的练习中心中均有所涉及
　　
　　6．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型.目前除东北试点地区外，我国实行的增值税属于（ ）.
　　A.消费型增值税
　　B.收入型增值税
　　C.生产型增值税
　　D.实耗型增值税
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核我国增值税的类型。我国增值税除东北地区外，其他地区实行的是生产型增值税。
　　
　　
　　7.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。
　　A.粮食白酒
　　B.酒精
　　C.成品油
　　D.摩托车
　　参考答案：A
　　答案解析：本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。
　　
　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
　　A.股份有限公司
　　B.合伙企业
　　C.联营企业
　　D.出版社
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
　　
　　9.某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版.从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
　　A.工资薪金所得
　　B.劳务报酬所得
　　C.稿酬所得
　　D.特许权使用费所得
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此本题中，作家将其书画作品通过“出版社”出版取得的报酬，应属于“稿酬所得”。
　　
　　10.根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（ ）。
　　A.资源税
　　B.城镇土地使用税
　　C.车辆购置税
　　D.出地增值税
　　参考答案：D
　　答案解析：本题考核超率累进税率的范围。我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。
　　
　　11.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。
　　A.建筑面积
　　B.使用面积
　　C.居住面积
　　D.实际占用的土地的面积
　　参考答案：D
　　答案解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。
　　
　　12.某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。
　　A.4.20
　　B.3.92
　　C.3.22
　　D.2.38
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税义务为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34+12+10）×7％＝3.92（万元）。
　　
　　13.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。
　　A.天然气
　　B.地下水
　　C.原油
　　D.液体盐
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。
　　
　　14.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（ ）。
　　A.万分之一
　　B.万分之五
　　C.千分之一
　　D.千分之二
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核滞纳金
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:56:41http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/51.html　　A.暂扣纳税人税务登记证
　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
　　C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
　　D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
　　参考答案：D
　　答案解析：本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。
　　
　　16.根据《支付结算办法》的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（ ）。
　　A.零叁月零贰拾日
　　B.零叁月贰拾日
　　C.叁月零贰拾日
　　D.叁月贰拾日
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核日期的规范写法。根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。本题中，月为“叁”，日为“贰拾”，因此应写为“叁月零贰拾日”。
　　
　　17.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。
　　A.基本存款账户
　　B.一般存款账户
　　C.专项存款账户
　　D.临时存款账户
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。本题试卷中确实写的是“专项存款账户”，由于ABD均不符合题意，只能硬着头皮选C了。
　　
　　18.关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。
　　A.存款人应以实名开立银行结算账户
　　B.存款人不得出租银行结算账户
　　C.存款人可以出借银行结算账户
　　D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C的说法是错误的，应该选。
　　
　　19.下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（ ）。
　　A.汇票
　　B.本票
　　C.支票
　　D.发票
　　参考答案：D
　　答案解析：本题考核《票据法》的调整范围。根据规定，我国《票据法》的调整范围包括汇票、本票和支票。选项D不属于《票据法》的调整范围。
　　
　　20.下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（ ）
　　A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人
　　B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款
　　C.银行本票不可以背书转让
　　D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核银行本票的相关规定。根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。
　　
　　21.根据《票据法》的规定。支票的提示付款期限为（ ）。
　　A.自出票日起10日内
　　B.自出票日起1个月内
　　C.自出票日起2个月内
　　D.自出票日起6个月内
　　参考答案：A
　　答案解析：本题考核支票的提示付款期限。根据规定，支票的提示付款期限为自出票日起l0日内。
　　
　　22.在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是（ ）。
　　A.成文法和不成文法
　　B.根本法和普通法
　　C.实体法和程序法
　　D.—般法和特别法
　　参考答案：A
　　答案解析：本题考核法的分类。以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。
　　
　　23.根据《行政复议法》的规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（ ）。
　　A.该决定书作出之日
　　B.该决定书送达之日
　　C.该决定书作出之日起第l5日
　　D.该决定书送达之日起第60日
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核行政复议决定书的生效时间。根据规定，行政复议决定书一经“送达”，即发生法律效力。
　　
　　24.甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定，对该案件享有管辖权的法院是（ ）。
　　A.甲住所地法院
　　B.乙住所地法院
　　C.房屋所在地法院
　　D.甲、乙协议的法院
　　参考答案：C
　　答案解析：本题考核诉讼的专属管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由“不动产所在地”人民法院管辖。本题中，管辖权的法院应该在房屋所在地。
　　
　　25.在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，则诉讼时效期间计算适用的情形是（ ）。
　　A.诉讼时效期间的计算不受影响，继续计算
　　B.诉讼时效期间暂停计算，待障碍消除后继续计算
　　C.已经过的诉讼时效期间归于无效，待障碍消除后重新计算
　　D.权利人可请求法院延长诉讼时效期间
　　参考答案：B
　　答案解析：本题考核诉讼时效的中止。根据规定，在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效应该予以中止，也就是“暂停”。
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:57:18http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/52.html　　26.根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（ ）。
　　A.记账凭证的名称和编号
　　B.经济业务事项摘要
　　C.填制记账凭证的日期
　　D.所附原始凭证的张数
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：本题考核记账凭证的内容。根据规定，以上四项均属于记账凭证应当具备的内容。
　　
　　27.下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（ ）。
　　A.不相容职务相互分离控制
　　B.授权批准控制
　　C.预算控制
　　D.电子信息技术控制
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：本题考核单位内部会计控制制度的方法。以上四项均属于单位内部会计控制制度的方法。
　　
　　28.根据《会计法》的规定。下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（ ）。
　　A.稽核
　　B.会计档案保管
　　C.收入、费用、债权债务账目登记
　　D.保管支付款项的所有印章
　　参考答案：ABC
　　答案解析：本题考核会计工作岗位的设置。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于选项D，在《会计法》中并没有明确的限制，因此不选。
　　
　　29．税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（ ）。
　　A.纳税担保人
　　B.纳税义务人
　　C.征税人
　　D.税务代理人
　　参考答案：AD
　　答案解析：本题考核税法基本要素。本题所说的税收实体法的要素，实际上就是税法的要素，按照一般的理论，是不包括纳税担保人和税务代理人的。
　　
30.下列税种中，属于地方税的有（ ）。
　　A.增值税
　　B.房产税
　　C.车船税
　　D.土地增值税
　　参考答案：BCD
　　答案解析：本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于中央和地方共享税；房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。本题在教材中体现的不是很明显。
　　
　　31.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（ ）。
　　A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额
　　B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
　　参考答案：BC
　　答案解析：本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。
　　
　　32.根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（ ）。
　　A.建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额
　　B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额
　　C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额
　　D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）
　　参考答案：ACD
　　答案解析：本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。
　　
　　33.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。
　　A.劳务报酬所得
　　B.特许权使用费所得
　　C.企事业单位的承包、承租经营所得
　　D.财产转让所得
　　参考答案：AB
　　答案解析：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。
　　
　　34.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。
　　A.离退休人员从社保部门领取的养老金
　　B.个人银行储蓄存款利息
　　C.个人取得的保险赔款
　　D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金
　　参考答案：ACD
　　答案解析：本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人银行储蓄存款利息应按照“利息、股息、红利所得”纳税。
　　
　　35.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。
　　A.土地使用权出让合同
　　B.土地使用权转让合同
　　C.商品房销售合同
　　D.房屋产权证
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。
　　
　　36.张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（ ）。
　　A.个人所得税
　　B.营业税
　　C.契税
　　D.土地增值税
　　参考答案：ABD
　　答案解析：本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。
　　
　　37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（ ）。
　　A.税务登记证件
　　B.经办人身份证明
　　C.工商营业执照
　　D.财务印章或发票专用章印模
　　参考答案：ABD
　　答案解析：本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。
　　
　　38.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。
　　A.检查纳税人会计资料
　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
　　D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。
　　
　　39.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（ ）。
　　A.追缴税款
　　B.加收滞纳金
　　C.处以罚款
　　D.处以罚金
　　参考答案：ABC
　　答案解析：本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。
　　
　　40.根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有（ ）。
　　A.抵押人被查封的房屋
　　B.抵押人有权处分的国有房屋
　　C.抵押人被监管的财产
　　D.抵押人有权处分的交通运输工具
　　参考答案：BD
　　答案解析：本题考核纳税抵押财产的范围。根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。
　　
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:58:0http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/53.html　　A.出票人
　　B.收款人
　　C.付款人
　　D.保证人
　　参考答案：ABC
　　答案解析：本题考核票据基本当事人的范围。票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种，不包括保证人。
　　
　　42.下列各项中，能够成为法律关系主体的有（ ）。
　　A.公民
　　B.企业
　　C.物
　　D.非物质财富
　　参考答案：AB
　　答案解析：本题考核法律关系的主体。选项C和选项D属于法律关系的客体。
　　
　　43.根据会计法律制度的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有（ ）。
　　A.该法律规范属于义务性规范
　　B.该法律规范属于禁止性规范
　　C.该法律规范属于授权性规范
　　D.该法律规范属于强制性规范
　　参考答案：AD
　　答案解析：本题考核法律规范的种类。本题所述情况应该是属于义务性规范和强制性规范。本题采用排除法就可以选出。
　　
　　44.根据《行政复议法》的规定，行政复议机关在受理行政复议时，对被申请人的下列具体行政行为，经行政复议机关审查应当予以撤销、变更或者确认其违法的有（ ）。
　　A.主要事实不清、证据不足
　　B.适用依据错误
　　C.违反法定程序
　　D.超越或者滥用职权
　　参考答案：ABCD
　　答案解析：本题考核具体行政行为的撤销、变更和确认违法。以上四项行政行为均属于应当由行政复议机关予以撤销、变更或者确认其违法的情况。
　　
　　45.下列法律责任形式中，属于民事责任的有（ ）。
　　A.罚款
　　B.赔偿损失
　　C.赔礼道歉
　　D.没收财产
　　参考答案：BC
　　答案解析：本题考核民事责任的种类。选项A属于行政责任、选项D属于刑事责任。
　　
　　三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
　　61.纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核税法中的亏损弥补。以上的表述是正确的。
　　
　　62.甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。
　　
　　63.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核发票的管理制度。以上的表述是正确的。见07年教材p306页最后一段。
　　
　　64.商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核商业汇票超过提示承兑期限的法律后果。根据规定，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。
　　
　　65.我国国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银行不得修改或者撤销。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核我国信用证的概念。以上的表述是正确的，见教材p403页。
　　
　　66.一般存款账户既可办理现金缴存，也可办量现金支取。（ ）
　　参考答案：×
　　答案解析：本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。
　　
　　67.有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（ ）
　　参考答案：√
　　答案解析：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力，因此本题的表述是正确的。但教材对于该考点体现的不是很具体，在教材p21页最后一段有所涉及。
　　
　　68.在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（ ）
　　参考答案：×
　　答案解析：本题考核代理记账关系中责任的承担。根据规定，委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同，并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。本题所说的委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任是不正确的。
　　
　　69.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（ ）
　　参考答案：×
　　答案解析：本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。
　　
　　70.包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（ ）
　　参考答案：×
　　答案解析：本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:58:41http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/54.html　　（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）
　　四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
　　1.某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
　　该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元（不含增值税），同时支付运输费3万元（取得运费发票）。
　　已知：该公司适用的增值税税率为17%。
　　要求：
　　（1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。
　　（2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。
　　（3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
　　参考答案：
　　（1）增值税组成计税价格＝（50+50×5％）＝52.5（万元）
　　进口环节应缴纳增值税＝52.5×17％＝8.93（万元）
　　（2）当月允许抵扣的增值税进项税额＝8.93+3×7％＝9.14（万元）
　　（3）销项税额＝100×17％＝17（万元）
　　应缴纳的增值税额＝17－9.14＝7.86（万元）
　　
　　2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。
　　已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。
　　要求：
　　（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；
　　（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；
　　（3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额；
　　（4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。
　　参考答案：
　　（1）甲公司的营业额＝7860+10－1800＝6070（万元）（根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额）
　　（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额＝6070×5％＝303.5（万元）
　　（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额＝1800×5％＝90（万元）
　　（4）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额＝303.5－273＝30.5（万元）
　　
　　3.某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。
　　在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：
　　（1）税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；
　　（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；
　　（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；
　　（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2006年度管理费用中扣除；
　　（5）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。
　　已知：该企业适用的企业所得税税率为33%。
　　要求：
　　（1）计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额；
　　（2）按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额；
　　（3）计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
　　参考答案：
　　（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（万元）
　　2006年度境内所得应缴纳的所得税税额＝1081.6×33％＝356.93（万元）
　　（2）境外收入应纳税所得额＝20÷（1－20％）＝25（万元）
　　境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税＝25×33％＝8.25（万元）
　　境外所得税税款抵扣限额＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（万元）
　　境外所得已缴纳的所得税额＝20÷（1－20％）×20％＝5（万元）
　　境外所得应补缴所得税额＝8.25－5＝3.25（万元）
　　（本问的简便算法：20÷（1－20％）×（33％－20％）＝3.25（万元）
　　（3）境内、境外所得应缴纳的所得税总额＝356.93+3.25＝360.18（万元）
　　2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额＝360.18－285＝75.18（万元）
　　试题点评： 本题很多人认为三项经费也应该进行调整，其实题目并没有提示三项经费出现了问题，说明三项经费是按照税法的规定记入了原先的应纳税所得额950.4万元中，不用进行调整，仅仅调整工资超支额就可以。这一点在叶青老师考前串讲中特意强调过。
　　
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:59:19http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-8-20/55.html　　某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：
　　（1）未按规定建立发票保管制度；
　　（2）将2002年度开具的发票存根联销毁；
　　（3）有两张已作账务处理的发票票物不符。
　　税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。
　　经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元（占应纳税额的20%）。
　　根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
　　甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。
　　甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。
　　要求：
　　根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：
　　（1）甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处？说明理由。
　　（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定？说明理由。
　　（3）甲公司少缴税款30万元属于何种行为？是否构成犯罪？
　　（4）税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款？说明理由。
　　（5）甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定？说明理由。
　　参考答案：
　　（1）该公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定，发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中，丢失发票的时间是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。（2007年教材p308页）
　　（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（2007年教材p308页）
　　（3）甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。
　　（根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20％，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。）
　　（4）税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经“县以上”税务局（分局）局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。
　　（5）甲公司的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。
　　试题点评：本题第（1）问，甲公司在报纸上公开声明作废就可以了，不用同时在电视上公开；第（3）问中，由于题目没有要求说明理由，因此不用写理由，直接判断就可以。此题的考点虽然有些偏，但在叶青老师考前串讲中特意强调过，注意到的话解答起来应该不难。
]]>港湾论坛gzth2007-8-20 15:59:41http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-4/81.html导出的数据一般不是为了备份，而因为其他的目的。主要用途如下：
一、为特殊格式的打印，如：Excel进行排版打印；
二、与其他的系统进行数据交换。如：Foxpro、Dbase、Text等可实现与在其他语言(如:Foxpro、C语言）环境下开发的应用系统进行数据交换。
三、实现数据的远程共享。如：HTML格式文件可通过互联实现数据的共享。]]>港湾论坛ycerhl2007-9-4 10:50:51http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-11/86.html
（一）一个重要的基础会计理论
　　在谈＜现金流量表＞之前，我们先来复习一下一个重要的基础会计公理。这是一个我们在编制财务报告时使用的一个基本公式：

　　　期初结存+本期收入-本期支出＝期末结存

将上公式变形得到新公式：

　　　本期收入-本期支出＝期末结存－期初结存

　　公式左边：“本期收入-本期支出”。从资金角度看，它反映了本期间内资金的总流入和总流出，是流量指标的比较，是会计主体各种活动最全面、最简练的概括和反映，也是现代会计计量损益的基本思路，是动态的比较。
　　公式右边：“期末结存－期初结存”。这表示结存量的盘点结果，它反映一定经营期间的会计主体活动对财产存量的影响情况。是早期会计计量损益的思路，是两个不同时点的存量指标的对比，是静态的比较。
　　　　　
（二）＜现金流量表＞直接法的理论推理
　　根据公式“本期收入-本期支出＝期末结存－期初结存”这个会计理论的基本公式，我们可知：

　　本期现金收入-本期现金支出＝现金期末结存－现金期初结存
　　
　　因为企业现金活动主要分为经营、投资、筹资三部分，因此将现金收支也分为经营、投资、筹资三部分，上面的公式变形为：

　　经营现金收入－经营现金支出+投资现金收入-投资现金支出+筹资现金收入-筹资现金支出＝现金期末结存－现金期初结存

　　这和＜现金流量表＞直接法的基本格式是一致的。它是＜现金流量表＞基本勾稽关系，也是＜现金流量表＞的基本表达方式。因此根据这个公式我们可以这样判断：＜现金流量表＞是收付实现制下以“本期收入-本期支出＝期末结存－期初结存”为依据，涵盖一定时期企业现金活动的财务报告。

（三）＜现金流量表＞间接法的理论推理　　
　　间接法的编制原理和原来的＜财务状况变动表＞是一样的，只是编制基础不同。前者的编制基础是现金，后者则是流动资金。理论推理过程如下：

已知下面4个公式：
（1）现金净增加额＝本期现金流入－本期现金流出
（2）本年利润＝本期收入－本期成本费用
（3）本期收入＝本期现金收入+本期非现金收入
（4）本期成本费用＝本期现金支出成本费用+本期非现金支出成本费用

由将公式(3)(4)代入公式（2）可得：

本年利润＝本期现金收入+本期非现金收入－本期现金支出成本费用-本期非现金支出成本费用

整理可得公式(5):

本年利润＝（本期现金收入－本期现金支出成本费用）+（本期非现金收入-本期非现金支出成本费用）

将公式（1）代入公式（5）可得

本年利润＝现金净增加额+本期非现金收入-本期非现金支出成本费用

移项可得公式（6）

现金净增加额＝本年利润－本期非现金收入+本期非现金支出成本费用

这就是间接法的基本编制公式了，“本期非现金收入”形成了应收帐款，就对应表中的“经营性应收项目的减少”；“本期非现金支出成本费用”具体细化为“折旧”、“摊销”等项目。这样就得到了间接法编制的＜现金流量表＞]]>港湾论坛ycerhl2007-9-11 10:49:47http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-27/119.html
 ：跨年度取得发票入帐要不要做纳税调整？12月份发生的费用支出，由于发票邮寄和出差等特殊情况的存在，不能在12月31日结账前取得并报销入账，这种现象在企业很普遍，这部分费用该如何进行会计处理和所得税处理呢？本文将对这一问题进行分析。
一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入帐，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：内资企业：


1.费用税前列支的一般原则：根据《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

（1）生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（2）配比原则。即纳税人发生的费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。



2. 以前年度应计未计费用的处理：根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
 

  3.所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理：根据《企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2005]200号）规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
 

  4.对广告费扣除的限制：根据《企业所得税税前扣除办法》规定，内资企业申报扣除的广告费支出，必须符合的条件包括：已实际支付费用，并已取得相应发票。即广告费支出没有取得发票一律不允许在所得税前列支。
外资企业：

1. 费用税前列支的一般原则：根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十一条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。


2. 所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理：根据《关于印发新修订的<外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2003]13号）规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
这一点内、外资企业的处理是一致的。


从以上规定可以看出：1. 按税法的要求，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。
 

2.当年的费用当年没有取得发票，并不意味着这笔费用就不能在当年的所得税前列支。如广州地税穗地税发[2005]276号文件的规定。会计的结账日期为每年的12月31日，但所得税汇算清缴期间为每年的1月1日到4月30日。根据上述规定，在汇算清缴期间取得发票的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额。在汇算清缴结束后取得发票的，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。


 

  二、跨年取得发票的财务处理与纳税分析目前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：1.作为预提费用处理目前对企业预提的费用，外资企业按照权责发生制原则处理，对从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，根据国税发[2002]31号文件规定，除可按规定提取的坏账准备金基金外，其他情况不得在所得税前再预提其他项目的准备金、基金、未来费用等。
对内资企业，国税函〔2003〕804号文件规定，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。
   

    广东地税对预提费用的处理：根据合同预提到纳税年度12月止的预提贷款利息、场地租金等准予税前列支，其他预提费用或者超过纳税年度预提的费用需要纳税调整。
预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到发票才付款的（即下一年度付款）可以采用这种做法。
 

 2.先计入费用，收到发票后再附到记账凭证先将费用计入当年的费用，符合会计处理的及时性，但不能取得发票的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：

 1）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。


2）在汇算清缴结束后才取得发票的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。以下是广州地税的规定，可供参考：穗地税发[2005]276号文件规定，税务机关在税务检查工作中发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为纳税人该成本费用税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证。能够重新取得合法有效的凭证，可根据凭证上注明的价款，允许纳税人作为业务发生年度的成本费用在税前扣除。
   

    3. 实际收到发票时再入帐对于这种情况，目前税法没有统一的规定。费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。目前比较普遍的做法可以分为两种情况：1）非会计差错按照会计制度的要求，发票入帐应该遵循会计核算的及时性、客观性等原则，原则上讲，发票日期与入账时间应一致。但实际业务中，对方当月开出的发票可能要到下个月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份开出的发票，12月31日还在邮寄过程中，但当天必须结账，这笔费用无法在当年度入账；有员工12月份出差，但12月31日仍无法赶回公司，其12月份发生的差旅费就无法在当年报销入账。以上是由于客观原因的特殊情况，发票日期与入账日期一般相差很小，比如12月份开出的发票，1月份入账。这种情况不属于会计差错，可以在实际取得发票时入账。
 考虑到这是客观存在的特殊情况，对这种情况一般不做纳税调整，直接作为入账年度的费用扣除，只要金额不大，不属于所得税前限额扣除的费用，税务机关一般也认可。因此，对这种情况的处理，取决于主管税务机关的自由裁量权。
 2）会计差错另外一种情况是因为管理不善导致发票不能及时入帐，比如对方8月份就把发票开了，当时没有及时索取，等下年1月拿回发票已经结帐了。或则员工拿很久以前的发票出来报销。这些都是企业内部控制上的漏洞导致漏记支出，在会计核算应作为会计差错处理，所得税处理同上述“先计入费用，收到发票后再附到记账凭证”的情况一样，不再重复。
 

4.购进货物跨年取得发票的处理到期末货物已经入库但发票账单未到，会计制度规定期末暂估入账。《企业会计制度-会计科目使用说明》的规定，月度终了，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“物资采购”科目和“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
下一年度在取得发票时，这批材料的成本不一定转入损益，可能还是存货或则在产品、产成品等，这种情况不影响损益，不存在纳税调整的情况。如果年底材料的成本已经结转到损益，也不需要进行纳税调整，这时候原材料在账上可能出现负数，实际收到发票时正常入账就可以了。下面是宁波地税的规定，可参考：《关于明确2004年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知》（甬地税一[2004]222号）规定，对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账，年度按规定已计入当前损益部分允许所得税前扣除。税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核，发现长期未取得发票账单，估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。


 

5.购进固定资产跨年度取得发票对所得税的影响购买固定资产，按会计制度和税法的要求，应在购进固定资产的下月开始计提折旧。因此，12月购进固定资产在1月份取得发票，不影响所得税，不需要对所得税进行调整。
总之，跨年度取得发票入账是否需要进行所得税调整，要根据具体情况处理。纳税人可以通过加强内部管理，以避免跨年度取得发票入账引起的麻烦。
 1.快到年底的时候，检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况，没有取得发票的及时向对方索取并查明原因。比如是否有对方已经开票但没有寄出，或则发票丢失等情况。
 2.要求对方开具发票后通知你公司，以便及时取得发票。
 3.年底合理安排业务，尽量避免下年度才能取得发票的情况


]]>港湾论坛gzth2007-9-27 15:1:59http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-29/124.htmlhttp://www.gdkszx.com.cn/ 广东人事考试中心
http://www.gdicpa.org.cn/ 广东省注册会计师协会
http://www.gdczt.gov.cn/  广东省财政厅]]>港湾论坛4651659022007-9-29 9:35:9http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-29/125.html    持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。

]]>港湾论坛4651659022007-9-29 9:40:40http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-12/100.html  （1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、法律、法规的情况；
 （2）检查各项税款的缴纳情况；
 （3）检查纳税人、扣缴义务人执行财经纪律和税款核算情况；
 （4）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保管情况；
 （5）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依法规定的其他有关事项情况。
4.对偷税行为应如何处理？
 （1）偷税未构成犯罪的，由税务机关追缴其偷税税款，并处所偷税额5倍以下罚款；
 （2）偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上的，或因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，由司法部门处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。
 （3）偷税数额占应纳税额的30%以上且偷税数额在10万元以上的，由税务机关追缴其偷税款，由司法部门处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额5倍以下罚金。
5. 对逃避追缴欠税的行为应如何处理？
 对纳税人欠税并采取转移或隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
6.未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告如何处理?
未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。
7.税务部门对帐簿设置管理有哪些规定？帐簿、凭证等资料的保管有何规定？
 （1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置帐簿；
 （2）从事生产经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案；
 （3）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 纳税人、扣缴义务人对各类帐簿、会计凭证、报表、完税证及其他有关纳税资料应当保存10年。但是法律、行政法规另有规定的除外。
 
8.帐簿的种类有哪些？设置帐簿的范围有哪些？
 帐簿的种类包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。总帐、日记帐必须采用订本式。
 对从事生产、经营的各类纳税人，都要按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。对个体工商户因生产经营规模小又无建帐能力确实不能设置帐簿的，经税务机关核准，可以不设置帐簿，或可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建帐或办理帐务。
]]>港湾论坛zxmsh2007-9-12 9:57:28http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-12/106.html①看到收入找应收，未收税金分开走

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

　　③有关费用先全调，差异留在后面找

　　④财务费用有例外，注意分出类别来

　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 （P334， 111）

　　　　　　 应收账款（借方或贷方）

　　 　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　　　 应收票据
　　
　　 　　　　　　应交税金

　　ii） 对贴现息处理 （P335， 161）

　　借：财务费用

　　　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　贴现时：借：财务费用 1万

　　　　　　　　银存 9万

　　　　　　　　贷：应收票据 10万

　　作现金流量表时：

　　借：财务费用1万

　　　　贷：经营活动现金流量 1万

　　iii） 对应交税金的调整 如书上P338，（ 20）

　　借：经营活动现金流量

　　　　贷：应交税金

　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .

　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）

　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金

　　　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

　　总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）

　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 [P334 （1）（6）（20）]

　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

　　累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。

　　[P334，12 （12），（14）（18）（19）（20）]

　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

　　P334 （5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）

　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。

　　还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。

　　① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。

　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .

　　无形资产（1项）：无形资产摊销。

　　财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）

　　投资损失

　　预提费用

　　待摊费用

　　② 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债 所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量 ，去除不影响现金流量变化的项目。

　　例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加 ，其他各项都仿照进行处理。 除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。

　　举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：

　　A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费

　　D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票

　　正确答案： C

　　分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。

　　还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。）

　　会计中有八项资产减值准备，对于这八项减值准备大家要掌握两点：

　　① 各项减值准备都计入什么科目：

　　计入“管理费用”的：坏账准备，存货跌价准备。

　　计入“投资收益”的：短期投资跌价准备，长期投资减值准备。

　　计入“营业外支出”的：其余四项，即：固定资产，无形资产，在建工程，委托贷款减值准备。

　　② 八项减值准备都在资产负债表中反映吗？

　　答案是NO. 只有固定资产减值准备反映在资产负债表中，其他七项都在相对应的资产科目中被减掉，反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值，不信，你就翻翻报表。

]]>港湾论坛ycerhl2007-9-12 10:43:5http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-17/109.html　　1、坚持原则，具备良好的职业道德品质；
　　2、认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；
　　3、履行岗位职责，热爱本职工作；
　　4、具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。
　　（二）报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。 转]]>港湾论坛zxmsh2007-9-17 12:45:10http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-20/112.html据财政部通知，2008年度全国会计专业技术资格考试定于2008年5月17日、18日举行，具体时间考试科目安排如下：

考 试 日 期 初 级 资 格 中 级 资 格
5月17日 9：00—11：30 经济法基础 9：00—11：30 财务管理
14：00—17：00 初级会计实务 14：00—16：30 经济法
5月18日   9：00—12：00 中经会计实务


]]>港湾论坛ycerhl2007-9-20 11:16:13http://www.kuaijigw.com/bbs/cjkjs/2007-9-24/116.html  
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]]>港湾论坛林中鸟2007-9-24 19:45:41